会计差错：如何找出试算平衡表不平的原因

270的差额

陈建国开五金店已经十一年，账一直自己记，用的电子表格他闭着眼都熟。这天是月底最后一天。他把借方一栏加起来：48,620。贷方一栏：48,350。差了270，却不知道差在哪里。

他核对第一周的分录，又核对第二周的。到晚上十一点，两百笔交易都看过了，差额仍纹丝不动，像鞋里的一粒小石子。这时他想起多年前一位会计老师的话：先别急着找，先拿差额算一算。

试算平衡表能发现什么，不能发现什么

试算平衡表把所有借方余额的合计与所有贷方余额的合计相比较。两者不等，肯定有错；但两者相等，并不能证明没有错。

找出差额的五条线索

1. 重新加一遍。 听起来理所当然，但错误出在合计上的情况比想象的多。
2. 寻找与差额相同的金额。 与差额相等的金额，常常是漏记的一行：只有借方、没有贷方的分录。
3. 除以二。 如果某个金额记反了方向，差额就是这个金额的两倍。差270，就找135。
4. 除以九。 如果差额能被9整除，就要怀疑两个数字颠倒了（4,350写成4,530，差180），或者小数点错位（300写成30，差270）。
5. 与上月比较。 余额变化比平时大得多的科目，是很好的起点。

建国的错误

建国把270除以2：135。哪儿都没有135。再除以9：正好30。于是他去找一个本该是300的30，或者本该是30的300。两分钟就找到了：一笔300元的螺丝采购，借方记入存货300，贷方记入库存现金却只有30。一个0留在了键盘上。

那天晚上，建国明白了两件事。第一，算术几分钟就能找到眼睛几个小时找不到的东西。第二，这个错误根本不该进得来：借方300、贷方30的分录不平衡，复式记账系统当场就会拒绝。

试算平衡表看不见的错误

从下个月起，建国改用会拒绝不平衡分录的系统记账，试算平衡表从此总是平的。但这并不代表万无一失。对于不影响合计的错误，下面这些检查很有用：

• 每月核对银行：漏记或重复记账，通常会表现为与银行对账单的差额。
• 检查正常余额：库存现金出现贷方余额、费用科目出现贷方余额都不可能，说明方向或科目记错了。
• 把每个科目与上年同月比较，弄清每一次大幅变动的原因。
• 盘点存货，与账面数核对。

建国就是这样找到第二个错误的：店铺租金1,000元被记进了电费科目。试算平衡表是平的，可那个月的电费看上去像一家工厂。

如何不删除任何内容更正分录

已记录的分录不删除，也不覆盖。先用冲销分录，即借贷方向对调的同一笔分录，把它抵消，再记录正确的分录。三笔分录都留在日记账里，任何人都能看清来龙去脉。

直接删除确实更快，但一本可以删改的账，谁都无法信任：会计师不会，银行不会，一年后的您自己也不会。

Aconta Online 能做什么

Aconta Online 拒绝任何借贷不相等的分录，因此270的差额根本不会出现。它从不修改已记录的分录，而是用冲销分录抵消，两条都保留，并记下各自的日期和录入人。试算平衡表始终是最新的，术语表还说明了每类科目的正常余额方向，让您一眼看出不对劲的地方。第一家公司免费，无需绑卡。