日本的会计：蓝色申报、复式记账和合格发票

祖父的大福帐

田中美咲从祖父手中接下了京都一条安静街道上的和果子店，卖的是日本传统点心。和店一起传下来的，还有一把日本算盘和一本手工装订的厚账本，也就是旧时日本商人所说的“大福帐”。祖父用毛笔记下每一笔买卖，此外什么也不需要。

美咲却需要。一家连锁咖啡店想代售她的点心，要求开具带登记号码的发票。税务顾问也顺便建议她改为蓝色申报，以少缴些税。这两件事要求的是同一样东西：复式记账。

1873年：复式记账传入的那一年

西式复式记账是随着明治维新的现代化进入日本的。1873年，福泽谕吉出版了《帐合之法》，翻译的是美国布莱恩特与斯特拉顿合著的簿记教材。同一年，大藏省出版了《银行簿记精法》，内容来自苏格兰银行家亚历山大·艾伦·尚德为大藏省官员和第一国立银行职员所授的课程，被视为日本第一本复式记账著作。

有个细节让美咲觉得很有意思：1984年到2024年，福泽谕吉的头像印在一万日元纸币上。自2024年7月起，换成了第一国立银行的创办人涩泽荣一。日本面额最大的纸币，从翻译簿记教材的人，换成了那家银行的创办人，而尚德当年正是给这家银行的职员授课。

白色申报还是蓝色申报

日本的个体经营者每年在2月16日至3月15日之间，申报上一个自然年度的所得。申报方式有两种：

• 白色申报：无需事先批准，可以简单记账，但没有税收优惠。
• 蓝色申报：须向税务署申请，并按法律规定记账。作为回报，在店里帮忙的家人的工资可以列为费用，亏损可以向后结转三年，还可享受特别扣除。

特别扣除的金额取决于记账方式。目前，采用复式记账、附上资产负债表和损益表并通过 e-Tax 电子申报，或采用符合一定条件的电子账簿保存的，最高可扣除65万日元；复式记账但纸质申报的，可扣除55万日元；简易记账的，可扣除10万日元。2026年度的税制改革计划自2027年度起，将保存电子账簿者的最高扣除额提高到75万日元，并将纸质申报者的扣除额降至10万日元。具体金额请以日本国税厅或您的税务顾问为准。

合格发票制度

自2023年10月1日起，日本实行合格发票制度。买方要抵扣所支付的消费税，卖方开具的发票必须写明登记号码（T加13位数字）、每种商品适用的税率以及各税率对应的税额。消费税税率为10%，不在店内食用的食品和无酒精饮料适用8%的轻减税率。

这正是美咲的难题。她的店销售额不到一千万日元，原本免缴消费税。要开合格发票就必须登记，而一旦登记，就要代收并缴纳消费税。她和顾问算了一笔账：与咖啡店的合作值得。

电子账簿

《电子账簿保存法》也改变了她的日常工作。自2024年1月起，以电子方式收到的文件，例如PDF发票或网店收据，必须以电子形式保存，并能按日期、金额和交易方检索；仅打印出来已经不够。蓝色申报的账簿须保存七年。

用分录记下店里的一天

美咲采用不含税记账法，把消费税单独记录。一天的外带销售额含8%税共108,000日元；采购红豆共54,000日元。

年底时，店里缴纳的是暂收消费税与暂付消费税的差额。日元没有小数，每个金额都是整数。

美咲做了什么

美咲把祖父的大福帐和算盘一起放进了玻璃柜。现在她每天用复式记账记录销售和采购，年底就有了蓝色申报所需的资产负债表和损益表。税务顾问审核后，通过 e-Tax 提交申报。她说，祖父一定会赞成：他也是每天把账对平了才关店的。

Aconta Online 能做什么

Aconta Online 以日元、按复式记账管理日记账、总账、试算平衡表、利润表和资产负债表，正是蓝色申报所依托的账簿。它也支持日语，拒绝不平衡的分录，从不修改已记录的分录。您可以在会计科目表中添加店里使用的科目。它不开具合格发票，不通过 e-Tax 申报，也不证明电子账簿是否符合要求：这些仍由您的税务顾问和日本国税厅的系统负责。第一家公司免费，无需绑卡。