Comptabilité au Japon : la déclaration bleue, la partie double et la facture qualifiée

Le livre du grand-père

Misaki Tanaka a hérité de son grand-père une boutique de wagashi, les confiseries traditionnelles japonaises, dans une rue calme de Kyoto. Avec la boutique sont venus un boulier japonais, le soroban, et un épais livre de comptes cousu à la main, de ceux que les marchands japonais appelaient daifukuchō. Le grand-père y notait chaque vente au pinceau, et n'a jamais eu besoin d'autre chose.

Misaki, si. Une chaîne de cafés veut vendre ses confiseries et lui demande des factures avec un numéro d'enregistrement. Son conseiller fiscal lui suggère, au passage, d'opter pour la déclaration bleue afin de payer moins d'impôts. Les deux exigent la même chose : une comptabilité en partie double.

1873 : l'année où arriva la partie double

La partie double occidentale est arrivée au Japon avec la modernisation de l'ère Meiji. En 1873, Fukuzawa Yukichi publia Chōai no hō, sa traduction d'un manuel américain de tenue des livres de Bryant et Stratton. La même année, le ministère des Finances publia le Ginkō boki seihō, fondé sur les leçons du banquier écossais Alexander Allan Shand aux fonctionnaires et aux employés de la première banque nationale du pays, et considéré comme le premier livre de partie double du Japon.

Un détail amuse Misaki : le visage de Fukuzawa a figuré sur le billet de 10 000 yens de 1984 à 2024. Depuis juillet 2024, le billet porte celui de Shibusawa Eiichi, fondateur de cette première banque nationale. Le plus gros billet du Japon est passé de l'homme qui traduisit ce manuel de partie double au fondateur de la banque dont les employés étudièrent avec Shand.

Déclaration blanche ou déclaration bleue

Une entreprise individuelle au Japon déclare chaque année le revenu de l'année civile précédente, entre le 16 février et le 15 mars. Elle peut le faire de deux façons :

• La déclaration blanche (shiro iro shinkoku) : elle ne demande pas d'autorisation préalable et admet une comptabilité simple, mais n'offre aucun avantage fiscal.
• La déclaration bleue (ao iro shinkoku) : il faut la demander au bureau des impôts et tenir les livres prévus par la loi. En échange, elle permet de déduire le salaire des membres de la famille qui travaillent dans l'entreprise, de reporter les pertes sur trois ans et d'appliquer une déduction spéciale.

La déduction spéciale dépend de la façon dont les livres sont tenus. Elle atteint aujourd'hui 650 000 yens avec une partie double, un bilan et un compte de résultat déposés par voie électronique (e-Tax) ou des livres électroniques qui remplissent certaines conditions ; 550 000 avec une partie double sur papier ; et 100 000 avec une comptabilité simple. La réforme fiscale de 2026 prévoit, à partir de l'exercice 2027, de porter la déduction maximale à 750 000 yens pour ceux qui tiennent des livres électroniques et de la ramener à 100 000 pour ceux qui déclarent sur papier. Vérifiez les montants en vigueur auprès de l'Agence nationale des impôts ou de votre conseiller.

Les factures qualifiées

Depuis le 1er octobre 2023, le système des factures qualifiées est en vigueur. Pour qu'un acheteur puisse déduire la taxe à la consommation qu'il paie, son fournisseur doit lui remettre une facture portant son numéro d'enregistrement, un T suivi de treize chiffres, le taux appliqué à chaque produit et la taxe par taux. La taxe à la consommation est de 10 %, avec un taux réduit de 8 % pour les aliments et les boissons sans alcool qui ne sont pas consommés sur place.

C'était le dilemme de Misaki. Avec moins de dix millions de yens de ventes, sa boutique était exonérée de la taxe à la consommation. Pour émettre des factures qualifiées, elle devait s'enregistrer, et une fois enregistrée elle facturerait et déclarerait la taxe. Elle a fait les comptes avec son conseiller : le contrat avec les cafés en valait la peine.

Les livres électroniques

La loi sur la conservation électronique des livres (denchō hō) a aussi changé sa routine. Depuis janvier 2024, les documents reçus par voie électronique, comme une facture en PDF ou un reçu de boutique en ligne, se conservent sous forme électronique, consultables par date, montant et fournisseur ; les imprimer ne suffit plus. Les livres de la déclaration bleue se conservent sept ans.

Une journée de la boutique en écritures

Misaki comptabilise la taxe à part (la méthode hors taxe). Une journée de ventes à emporter s'élève à 108 000 yens, 8 % compris ; un achat de haricots azuki à 54 000 yens.

En fin d'année, la différence entre la taxe collectée et la taxe payée est ce que la boutique reverse. Le yen n'a pas de décimales : chaque montant est un nombre entier.

Ce qu'a fait Misaki

Misaki a placé le daifukuchō de son grand-père dans une vitrine, à côté du soroban. Elle enregistre désormais chaque jour ventes et achats en partie double et, en fin d'année, elle dispose du bilan et du compte de résultat dont sa déclaration bleue a besoin. Son conseiller contrôle et dépose la déclaration par e-Tax. Son grand-père, dit-elle, aurait approuvé : lui aussi terminait chaque journée avec des comptes en ordre.

Où intervient Aconta Online

Aconta Online tient en yens, en partie double, le journal, le grand livre, la balance de vérification, le compte de résultat et le bilan : les livres sur lesquels repose une déclaration bleue. Il fonctionne aussi en japonais, refuse l'écriture déséquilibrée et ne modifie jamais une écriture enregistrée. Vous pouvez ajouter au plan comptable les comptes qu'utilise votre activité. Il n'émet pas de factures qualifiées, ne dépose pas de déclarations par e-Tax et ne certifie pas les exigences des livres électroniques : cela reste à votre conseiller et aux systèmes de l'Agence nationale des impôts. La première entreprise est gratuite, sans carte.