日本の会計：青色申告、複式簿記、インボイス制度

祖父の大福帳

田中美咲さんは、京都の静かな通りにある和菓子屋を祖父から受け継ぎました。店と一緒に受け継いだのが、そろばんと、手で綴じた分厚い帳面、昔の商人が大福帳と呼んだものです。祖父は売上を一つひとつ筆で書き込み、それ以外のものを必要としませんでした。

美咲さんには必要です。あるカフェチェーンが彼女の和菓子を扱いたいと言い、登録番号の入った請求書を求めてきました。税理士はついでに、税金を抑えるために青色申告へ切り替えることを勧めます。どちらにも必要なのは同じもの、複式簿記による帳簿です。

1873年、複式簿記が伝わった年

西洋式の複式簿記は、明治の近代化とともに日本に入ってきました。1873年（明治6年）、福澤諭吉はブライアントとストラットンによるアメリカの簿記教科書を翻訳した『帳合之法』を刊行しました。同じ年、大蔵省は『銀行簿記精法』を刊行します。スコットランド出身の銀行家アレクサンダー・アラン・シャンドが大蔵省の官員や第一国立銀行の行員に行った講義をもとにした本で、日本で最初の複式簿記の書とされています。

美咲さんが面白いと思う話があります。福澤諭吉の肖像は1984年から2024年まで一万円札に描かれていました。2024年7月からは、その第一国立銀行を設立した渋沢栄一に代わっています。日本でいちばん大きな紙幣は、簿記の教科書を翻訳した人から、シャンドに学んだ行員たちの銀行を設立した人へと引き継がれたのです。

白色申告と青色申告

個人事業主は毎年、前年一年間の所得を、2月16日から3月15日までに申告します。方法は二つあります。

• 白色申告：事前の承認は不要で、簡単な帳簿でかまいませんが、税制上の特典はありません。
• 青色申告：税務署に承認申請を出し、法律が定める帳簿をつけます。その代わり、事業に従事する家族への給与を経費にでき、純損失を三年間繰り越せ、青色申告特別控除が受けられます。

特別控除の額は帳簿のつけ方で変わります。現在は、複式簿記で記帳し、貸借対照表と損益計算書を添えてe-Taxで申告するか、一定の要件を満たす電子帳簿保存を行えば最大65万円、複式簿記で書面申告なら55万円、簡易簿記なら10万円です。令和8年度の税制改正では、令和9年分（2027年分）から、優良な電子帳簿保存などを行う場合の上限を75万円に引き上げ、書面申告の場合は10万円に引き下げることが予定されています。最新の金額は国税庁や税理士にご確認ください。

インボイス制度

2023年10月1日から、適格請求書等保存方式（インボイス制度）が始まりました。買い手が支払った消費税を仕入税額控除するには、売り手から、登録番号（Tと13桁の数字）、品目ごとの適用税率、税率ごとの消費税額が記載された請求書を受け取る必要があります。消費税は10%で、店内で飲食しない食料品やお酒以外の飲み物には8%の軽減税率が適用されます。

これが美咲さんの悩みでした。売上が一千万円以下のため、店は消費税の免税事業者でした。適格請求書を出すには登録が必要で、登録すれば消費税を預かって納めることになります。税理士と計算した結果、カフェとの取引にはそれだけの価値がありました。

電子帳簿保存法

電子帳簿保存法も、美咲さんの日々の仕事を変えました。2024年1月からは、PDFの請求書やネットショップの領収書のように電子で受け取った書類は、日付、金額、取引先で検索できる形で電子のまま保存します。印刷して保存するだけでは足りません。青色申告の帳簿は七年間保存します。

お店の一日を仕訳で

美咲さんは税抜経理方式で消費税を分けて記録しています。持ち帰りの売上が軽減税率8%込みで10万8,000円、小豆の仕入が5万4,000円でした。

年末には、仮受消費税と仮払消費税の差額を納めます。円には小数点以下がないので、金額はすべて整数です。

美咲さんがしたこと

美咲さんは祖父の大福帳を、そろばんと並べてガラスケースに飾りました。いまは毎日、売上と仕入を複式簿記で記帳し、年末には青色申告に必要な貸借対照表と損益計算書がそろっています。税理士が確認し、e-Taxで申告します。祖父もきっと喜んだはずだ、と美咲さんは言います。祖父もまた、毎日きちんと勘定を合わせて店を閉めていたのですから。

Aconta Online の役割

Aconta Online は、仕訳帳、総勘定元帳、試算表、損益計算書、貸借対照表を、円建て・複式簿記で管理します。青色申告の土台になる帳簿です。日本語に対応し、貸借が一致しない仕訳ははじき、記録した仕訳は決して書き換えません。勘定科目表には事業で使う科目を追加できます。適格請求書の発行、e-Taxでの申告、電子帳簿保存の要件への適合の証明は行いません。それらは税理士と国税庁のシステムの役割です。最初の一社は無料で、カードの登録も不要です。