जापान में लेखा: नीला रिटर्न, दोहरी प्रविष्टि और योग्य इनवॉइस

दादा जी की बही

मिसाकी तनाका को अपने दादा जी से क्योटो की एक शांत गली में वागाशी, यानी पारंपरिक जापानी मिठाइयों की दुकान मिली। दुकान के साथ मिला एक जापानी गिनतारा, सोरोबान, और हाथ से सिली एक मोटी बही, जिसे पुराने जापानी व्यापारी दाइफ़ुकुचो कहते थे। दादा जी हर बिक्री उसमें ब्रश से लिखते थे और उन्हें कभी किसी और चीज़ की ज़रूरत नहीं पड़ी।

मिसाकी को पड़ती है। कैफ़े की एक श्रृंखला उनकी मिठाइयाँ बेचना चाहती है और पंजीकरण संख्या वाले इनवॉइस माँगती है। उनके कर सलाहकार साथ ही सुझाव देते हैं कि कम कर के लिए वे नीले रिटर्न पर चली जाएँ। दोनों के लिए एक ही चीज़ चाहिए: दोहरी प्रविष्टि वाली बहियाँ।

1873: जिस साल दोहरी प्रविष्टि आई

पश्चिमी दोहरी प्रविष्टि मेइजी काल के आधुनिकीकरण के साथ जापान पहुँची। 1873 में फ़ुकुज़ावा युकिची ने 'चोआई नो हो' प्रकाशित की, जो ब्रायंट और स्ट्रैटन की एक अमेरिकी बहीखाता पुस्तक का अनुवाद थी। उसी साल वित्त मंत्रालय ने 'गिंको बोकी सेइहो' प्रकाशित की, जो स्कॉटिश बैंकर अलेक्ज़ेंडर एलन शैंड के उन पाठों पर आधारित थी जो उन्होंने अधिकारियों और देश के पहले राष्ट्रीय बैंक के कर्मचारियों को दिए थे; इसे जापान की पहली दोहरी प्रविष्टि की किताब माना जाता है।

एक बात मिसाकी को दिलचस्प लगती है: 1984 से 2024 तक फ़ुकुज़ावा का चेहरा 10,000 येन के नोट पर था। जुलाई 2024 से उस नोट पर शिबुसावा एइची हैं, जिन्होंने वही पहला राष्ट्रीय बैंक स्थापित किया था। जापान का सबसे बड़ा नोट उस व्यक्ति से, जिसने बहीखाते की किताब का अनुवाद किया, उस बैंक के संस्थापक तक पहुँचा जिसके कर्मचारियों को शैंड ने पढ़ाया था।

सफ़ेद रिटर्न या नीला रिटर्न

जापान में एकल कारोबारी हर साल पिछले कैलेंडर वर्ष की आय का रिटर्न 16 फ़रवरी से 15 मार्च के बीच भरते हैं। इसके दो तरीक़े हैं:

• सफ़ेद रिटर्न (शिरो इरो शिनकोकु): पहले से मंज़ूरी नहीं चाहिए और साधारण हिसाब चल जाता है, पर कोई कर लाभ नहीं मिलता।
• नीला रिटर्न (आओ इरो शिनकोकु): कर कार्यालय से इसकी मंज़ूरी लेनी होती है और क़ानून में बताई बहियाँ रखनी होती हैं। बदले में कारोबार में काम करने वाले परिजनों का वेतन ख़र्च माना जाता है, घाटा तीन साल आगे ले जाया जा सकता है और एक विशेष कटौती मिलती है।

विशेष कटौती इस पर निर्भर है कि बहियाँ कैसे रखी जाती हैं। अभी यह अधिकतम 6,50,000 येन है, अगर दोहरी प्रविष्टि हो, तुलन पत्र और लाभ-हानि खाता इलेक्ट्रॉनिक रूप से (e-Tax) दाख़िल हों या कुछ शर्तें पूरी करने वाली इलेक्ट्रॉनिक बहियाँ हों; काग़ज़ पर दोहरी प्रविष्टि हो तो 5,50,000; और साधारण हिसाब हो तो 1,00,000। 2026 का कर सुधार 2027 के कर वर्ष से इलेक्ट्रॉनिक बहियाँ रखने वालों के लिए अधिकतम कटौती 7,50,000 येन करने और काग़ज़ पर रिटर्न भरने वालों के लिए 1,00,000 करने की योजना रखता है। लागू रक़में राष्ट्रीय कर एजेंसी या अपने सलाहकार से पक्की करें।

योग्य इनवॉइस

1 अक्टूबर 2023 से योग्य इनवॉइस प्रणाली लागू है। ख़रीदार अपने चुकाए उपभोग कर का इनपुट क्रेडिट तभी ले सकता है जब विक्रेता उसे ऐसा इनवॉइस दे जिसमें उसकी पंजीकरण संख्या (T और तेरह अंक), हर वस्तु की कर दर और हर दर का कर लिखा हो। उपभोग कर 10% है, और दुकान में न खाए जाने वाले खाने और बिना शराब वाले पेयों पर घटी हुई दर 8% है।

यही मिसाकी की उलझन थी। एक करोड़ येन से कम बिक्री के कारण उनकी दुकान उपभोग कर से छूट में थी। योग्य इनवॉइस देने के लिए पंजीकरण ज़रूरी था, और पंजीकरण के बाद उन्हें कर वसूलना और जमा करना होता। सलाहकार के साथ हिसाब लगाने पर कैफ़े वाला सौदा फ़ायदे का निकला।

इलेक्ट्रॉनिक बहियाँ

इलेक्ट्रॉनिक बही संरक्षण क़ानून (देनचो हो) ने भी उनकी दिनचर्या बदली। जनवरी 2024 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में मिले दस्तावेज़, जैसे PDF इनवॉइस या ऑनलाइन दुकान की रसीद, इलेक्ट्रॉनिक रूप में ही रखे जाते हैं, तारीख़, रक़म और आपूर्तिकर्ता से खोजे जा सकने लायक़; उन्हें छापकर रखना अब काफ़ी नहीं। नीले रिटर्न की बहियाँ सात साल रखी जाती हैं।

दुकान का एक दिन, प्रविष्टियों में

मिसाकी कर को अलग दर्ज करती हैं (कर-रहित पद्धति)। एक दिन की टेकअवे बिक्री 8% सहित 1,08,000 येन रही; अज़ुकी लोबिया की ख़रीद 54,000 येन।

साल के अंत में प्राप्त और चुकाए कर का अंतर दुकान जमा करती है। येन में दशमलव नहीं होता: हर रक़म पूर्ण संख्या है।

मिसाकी ने क्या किया

मिसाकी ने दादा जी का दाइफ़ुकुचो सोरोबान के साथ एक शीशे की अलमारी में रख दिया। अब वे रोज़ बिक्री और ख़रीद दोहरी प्रविष्टि से दर्ज करती हैं, और साल के अंत में उनके पास वह तुलन पत्र और लाभ-हानि खाता होता है जो नीले रिटर्न को चाहिए। सलाहकार जाँचकर e-Tax से रिटर्न दाख़िल करते हैं। वे कहती हैं, दादा जी ज़रूर ख़ुश होते: वे भी हर दिन हिसाब मिलाकर ही दुकान बंद करते थे।

Aconta Online कहाँ काम आता है

Aconta Online येन में, दोहरी प्रविष्टि से, रोजनामचा, खाताबही, तलपट, लाभ-हानि खाता और तुलन पत्र रखता है: वही बहियाँ जिन पर नीला रिटर्न टिका है। यह जापानी में भी चलता है, बेमेल प्रविष्टि लौटा देता है और दर्ज प्रविष्टि कभी नहीं बदलता। आप खातों की सूची में अपने कारोबार के खाते जोड़ सकते हैं। यह योग्य इनवॉइस जारी नहीं करता, e-Tax से रिटर्न दाख़िल नहीं करता और इलेक्ट्रॉनिक बहियों की शर्तें प्रमाणित नहीं करता: वह आपके सलाहकार और राष्ट्रीय कर एजेंसी की प्रणालियों का काम है। पहली कंपनी मुफ़्त है, कार्ड की ज़रूरत नहीं।