Книга дедушки
Мисаки Танака унаследовала от дедушки лавку вагаси, традиционных японских сладостей, на тихой улице Киото. Вместе с лавкой ей достались японские счёты, соробан, и толстая сшитая вручную книга учёта, из тех, что японские торговцы называли дайфукутё. Дедушка записывал туда каждую продажу кистью, и ничего другого ему не требовалось.
Мисаки требуется. Сеть кофеен хочет продавать её сладости и просит счета с регистрационным номером. Налоговый консультант заодно советует перейти на «синюю» декларацию, чтобы платить меньше налогов. И то и другое требует одного: двойной записи.
1873 год: когда пришла двойная запись
Западная двойная запись пришла в Японию вместе с модернизацией эпохи Мэйдзи. В 1873 году Фукудзава Юкити издал «Тёай но хо», свой перевод американского учебника счетоводства Брайанта и Страттона. В том же году Министерство финансов выпустило «Гинко боки сэйхо», основанное на лекциях шотландского банкира Александра Аллана Шанда для чиновников и служащих первого национального банка страны и считающееся первой японской книгой о двойной записи.
Мисаки забавляет одна деталь: портрет Фукудзавы был на купюре в 10 000 иен с 1984 по 2024 год. С июля 2024 года на ней изображён Сибусава Эйити, основатель того самого первого национального банка. Самая крупная японская купюра перешла от человека, переведшего тот учебник, к основателю банка, служащие которого учились у Шанда.
«Белая» или «синяя» декларация
Индивидуальный предприниматель в Японии каждый год декларирует доход за предыдущий календарный год, с 16 февраля по 15 марта. Сделать это можно двумя способами:
- «Белая» декларация (сиро иро синкоку): не требует предварительного разрешения и допускает простой учёт, но не даёт налоговых преимуществ.
- «Синяя» декларация (ао иро синкоку): на неё нужно подать заявление в налоговую инспекцию и вести книги, предписанные законом. Взамен можно вычитать зарплату работающих в деле членов семьи, переносить убытки на три года и применять специальный вычет.
Размер специального вычета зависит от того, как ведутся книги. Сейчас это до 650 000 иен при двойной записи, балансе и отчёте о прибылях и убытках, поданных электронно (e-Tax) или при электронных книгах, отвечающих определённым требованиям; 550 000 при двойной записи на бумаге и 100 000 при простом учёте. Налоговая реформа 2026 года предусматривает с 2027 налогового года поднять максимальный вычет до 750 000 иен для тех, кто ведёт электронные книги, и снизить до 100 000 для подающих декларацию на бумаге. Уточните действующие суммы в Национальном налоговом агентстве или у своего консультанта.
Квалифицированные счета
С 1 октября 2023 года действует система квалифицированных счетов. Чтобы покупатель мог принять к вычету уплаченный потребительский налог, поставщик должен выдать ему счёт со своим регистрационным номером (буква T и тринадцать цифр), ставкой по каждому товару и суммой налога по каждой ставке. Потребительский налог составляет 10 %, пониженная ставка 8 % действует для продуктов питания и безалкогольных напитков, которые не употребляются на месте.
В этом и была дилемма Мисаки. С продажами менее десяти миллионов иен её лавка была освобождена от потребительского налога. Чтобы выставлять квалифицированные счета, нужно зарегистрироваться, а после регистрации придётся начислять и платить налог. Она посчитала всё с консультантом: контракт с кофейнями того стоил.
Электронные книги
Закон об электронном хранении книг (дэнтё хо) тоже изменил её распорядок. С января 2024 года документы, полученные в электронном виде, например счёт в PDF или чек интернет-магазина, хранятся в электронном виде с поиском по дате, сумме и поставщику; распечатать их уже недостаточно. Книги для «синей» декларации хранят семь лет.
День лавки в проводках
Мисаки учитывает налог отдельно (метод без включения налога). Продажи навынос за день составили 108 000 иен, включая 8 %; покупка бобов адзуки — 54 000 иен.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Выручка за день | Касса | 108 000 | |
| Выручка от продаж | 100 000 | ||
| Потребительский налог полученный | 8 000 | ||
| Покупка адзуки | Закупки | 50 000 | |
| Потребительский налог уплаченный | 4 000 | ||
| Касса | 54 000 |
В конце года разницу между полученным и уплаченным налогом лавка перечисляет в бюджет. У иены нет копеек: каждая сумма — целое число.
Что сделала Мисаки
Мисаки поставила дедушкин дайфукутё в витрину рядом с соробаном. Теперь она каждый день записывает продажи и покупки двойной записью, а в конце года у неё есть баланс и отчёт о прибылях и убытках, которые нужны для «синей» декларации. Консультант проверяет и подаёт декларацию через e-Tax. Дедушка, говорит она, одобрил бы: он тоже закрывал каждый день со сведёнными счетами.
Где помогает Aconta Online
Aconta Online ведёт в иенах, методом двойной записи, журнал, главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость, отчёт о финансовых результатах и баланс — книги, на которые опирается «синяя» декларация. Она работает и на японском, отклоняет проводку, которая не сходится, и никогда не изменяет записанную. Вы можете добавить в план счетов те счета, которые нужны вашему делу. Она не выставляет квалифицированные счета, не подаёт декларации через e-Tax и не подтверждает соответствие требованиям к электронным книгам: это остаётся за вашим консультантом и системами Национального налогового агентства. Первая компания бесплатна, без карты.
Частые вопросы
Что такое «синяя» декларация в Японии?
Это способ декларировать доход, который требует полного учёта и предварительного разрешения налоговой инспекции. Взамен он даёт специальный вычет, позволяет вычитать зарплату работающих членов семьи и переносить убытки на три года.
Что нужно для вычета в 650 000 иен?
Вести учёт методом двойной записи, приложить баланс и отчёт о прибылях и убытках и подать декларацию через e-Tax либо хранить книги в электронном виде по требованиям закона. Реформа 2026 года предусматривает изменение сумм с 2027 налогового года.
Что такое система квалифицированных счетов?
Это режим, действующий с 1 октября 2023 года: покупатель принимает потребительский налог к вычету, только если поставщик выдал счёт с регистрационным номером, применённой ставкой и налогом по каждой ставке.
Когда двойная запись пришла в Японию?
В 1873 году, с переводом американского учебника, выполненным Фукудзавой Юкити, и книгой по банковскому счетоводству Александра Аллана Шанда, изданной Министерством финансов.