Akuntansi di Jepang: SPT biru, pembukuan berpasangan, dan faktur berkualifikasi

Buku sang kakek

Misaki Tanaka mewarisi dari kakeknya sebuah toko wagashi, manisan tradisional Jepang, di sebuah jalan tenang di Kyoto. Bersama toko itu ia mewarisi sempoa Jepang, soroban, dan sebuah buku kas tebal yang dijahit tangan, jenis yang oleh para pedagang Jepang disebut daifukuchō. Kakeknya mencatat setiap penjualan di sana dengan kuas, dan tidak pernah memerlukan yang lain.

Misaki memerlukannya. Sebuah jaringan kafe ingin menjual manisannya dan meminta faktur dengan nomor registrasi. Konsultan pajaknya sekalian menyarankan beralih ke SPT biru agar pajaknya lebih kecil. Keduanya menuntut hal yang sama: pembukuan berpasangan.

1873: tahun datangnya pembukuan berpasangan

Pembukuan berpasangan ala Barat tiba di Jepang bersama modernisasi era Meiji. Pada 1873 Fukuzawa Yukichi menerbitkan Chōai no hō, terjemahannya atas buku pelajaran tata buku Amerika karya Bryant dan Stratton. Pada tahun yang sama Kementerian Keuangan menerbitkan Ginkō boki seihō, berdasarkan pelajaran bankir Skotlandia Alexander Allan Shand kepada pejabat dan pegawai bank nasional pertama di negeri itu, dan dianggap sebagai buku pembukuan berpasangan pertama di Jepang.

Ada satu detail yang membuat Misaki tersenyum: wajah Fukuzawa terpampang di uang kertas 10.000 yen dari 1984 sampai 2024. Sejak Juli 2024 uang itu bergambar Shibusawa Eiichi, pendiri bank nasional pertama tersebut. Uang kertas terbesar Jepang beralih dari orang yang menerjemahkan buku pelajaran itu kepada pendiri bank yang pegawainya belajar dari Shand.

SPT putih atau SPT biru

Usaha perorangan di Jepang melaporkan penghasilan tahun kalender sebelumnya setiap tahun, antara 16 Februari dan 15 Maret. Ada dua cara:

• SPT putih (shiro iro shinkoku): tidak memerlukan persetujuan sebelumnya dan boleh dengan pembukuan sederhana, tetapi tidak memberi keuntungan pajak.
• SPT biru (ao iro shinkoku): harus diajukan ke kantor pajak dan mewajibkan buku-buku yang ditetapkan undang-undang. Sebagai gantinya, gaji anggota keluarga yang bekerja di usaha boleh dikurangkan, kerugian boleh dikompensasikan selama tiga tahun, dan ada potongan khusus.

Potongan khusus itu bergantung pada cara pembukuan diselenggarakan. Saat ini besarnya sampai 650.000 yen dengan pembukuan berpasangan, neraca, dan laporan laba rugi yang disampaikan secara elektronik (e-Tax) atau dengan buku elektronik yang memenuhi syarat tertentu; 550.000 dengan pembukuan berpasangan di atas kertas; dan 100.000 dengan pembukuan sederhana. Reformasi pajak 2026 merencanakan, mulai tahun pajak 2027, menaikkan potongan maksimum menjadi 750.000 yen bagi yang menyelenggarakan buku elektronik dan menurunkannya menjadi 100.000 bagi yang melapor di atas kertas. Pastikan jumlah yang berlaku kepada Badan Pajak Nasional atau konsultan Anda.

Faktur berkualifikasi

Sejak 1 Oktober 2023 berlaku sistem faktur berkualifikasi. Agar pembeli dapat mengkreditkan pajak konsumsi yang dibayarnya, pemasok harus memberinya faktur yang mencantumkan nomor registrasi, huruf T diikuti tiga belas angka, tarif setiap barang, dan pajak untuk setiap tarif. Pajak konsumsi sebesar 10%, dengan tarif turun 8% untuk makanan dan minuman tanpa alkohol yang tidak dikonsumsi di tempat.

Itulah dilema Misaki. Dengan penjualan di bawah sepuluh juta yen, tokonya dibebaskan dari pajak konsumsi. Untuk menerbitkan faktur berkualifikasi ia harus mendaftar, dan setelah terdaftar ia akan memungut dan melaporkan pajak itu. Ia menghitungnya bersama konsultannya: kontrak dengan kafe-kafe itu sepadan.

Buku elektronik

Undang-undang penyimpanan buku elektronik (denchō hō) juga mengubah kebiasaannya. Sejak Januari 2024, dokumen yang diterima secara elektronik, seperti faktur PDF atau struk dari toko daring, disimpan dalam bentuk elektronik dan dapat dicari menurut tanggal, jumlah, dan pemasok; mencetaknya tidak lagi cukup. Buku untuk SPT biru disimpan selama tujuh tahun.

Sehari di toko dalam jurnal

Misaki mencatat pajak secara terpisah (metode tanpa pajak). Satu hari penjualan untuk dibawa pulang berjumlah 108.000 yen termasuk 8%; pembelian kacang azuki berjumlah 54.000 yen.

Di akhir tahun, selisih antara pajak yang diterima dan yang dibayar adalah jumlah yang disetor toko. Yen tidak punya pecahan desimal: setiap jumlah adalah bilangan bulat.

Yang dilakukan Misaki

Misaki menaruh daifukuchō kakeknya di dalam lemari kaca, di samping soroban. Kini ia mencatat penjualan dan pembelian dengan pembukuan berpasangan setiap hari, dan di akhir tahun ia memiliki neraca dan laporan laba rugi yang dibutuhkan SPT birunya. Konsultannya memeriksa dan menyampaikan SPT lewat e-Tax. Kakeknya, kata Misaki, pasti setuju: ia pun menutup setiap hari dengan hitungan yang cocok.

Di mana Aconta Online berperan

Aconta Online menyelenggarakan, dalam yen dan dengan pembukuan berpasangan, jurnal umum, buku besar, neraca saldo, laporan laba rugi, dan neraca: buku-buku yang menjadi dasar SPT biru. Ia juga tersedia dalam bahasa Jepang, menolak jurnal yang tidak seimbang, dan tidak pernah mengubah jurnal yang sudah dicatat. Anda bisa menambahkan ke bagan akun akun-akun yang dipakai usaha Anda. Ia tidak menerbitkan faktur berkualifikasi, tidak menyampaikan SPT lewat e-Tax, dan tidak menyatakan pemenuhan syarat buku elektronik: itu tetap urusan konsultan Anda dan sistem Badan Pajak Nasional. Perusahaan pertama gratis, tanpa kartu.